代償分割が行われた場合の相続税の課税価格の計算

概要

代償分割とは、遺産の分割に当たって共同相続人などのうちの1人または数人に相続財産を現物で取得させ、その現物を取得した人が他の共同相続人などに対して債務を負担するもので現物分割が困難な場合に行われる方法です。

1 相続税の課税価格の計算

この場合の相続税の課税価格の計算は、次のとおりとなります。

2 代償財産の価額

この場合の代償財産の価額は、代償分割の対象となった財産を現物で取得した人が他の共同相続人などに対して負担した債務の額の相続開始の時における金額になります。

ただし、代償財産の価額については、次の場合には、それぞれ次のとおりとなります。

3 代償財産として交付する財産が相続人固有の不動産の場合

なお、代償財産として交付する財産が相続人固有の不動産の場合には、遺産の代償分割により負担した債務を履行するための資産の移転となりますので、その履行した人については、その履行の時における時価によりその資産を譲渡したことになり、所得税が課税されます。
一方、代償財産として不動産を取得した人については、その履行があった時の時価により、その資産を取得したことになります。

具体例

上記1および2に関する事例については、次のとおりです。